时间：2013-11-29 分类：工商企管
摘要：实施内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为，有利于保证资产安全、完整，保证经营成果与财务状况真实、可靠，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略
关键词：内部控制, 建设, 重要性
一、企业实施内部控制的重要性
一是有利于企业建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经营机制的转换，加强企业管理，提高企业经营业绩，改善企业财务状况。
二是有助于企业贯彻我国有关法律法规，遵循国内外资本市场监管需求，提高会计信息及管理信息质量。
三是有利于企业参与竞争，规避和降低各类风险。随着市场竞争日趋激烈、信息技术的高速发展以及全球经济一体化的进程加速，企业所面临的风险也逐渐加大。建立健全有效的内控制度，是防范风险、提高经营管理效率和效果的必然要求。
企业建立统一规范的内控制度，可以使企业各项规章制度成为系统性、可操作性和包容性很强的内部管理制度，更为有效地体现企业管理理念。
二、内控制度建设应遵循的原则
1、合法合规原则
市场经济是法制经济，企业必须遵循国家有关法律法规的规定，结合企业自身实际，务实合法、积极灵活地制定本企业的内控制度。
2、相互牵制原则
在设置岗位时必须考虑到授权岗位和执行岗位的分离、执行岗位和审核岗位的分离、保管岗位和记账岗位的分离等，通过不相容职责的划分，使各部门和人员之间互相审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，以防止员工的舞弊行为。
3、成本效益原则
企业要合理地测算出控制成本和企业利润的关系，在充分发挥内控作用的同时，最大程度地降低成本，即效果最大化，成本最小化。这就要求内控在全面的基础上，有重点地进行控制，同时要提高人员的业务素质，做到高效率运作，低成本支出，使企业在各个方面都能良性发展，获取最大的经济效益。
4、协调配合原则
在内部控制中相互牵制是基础，协调配合是升华，协调配合原则要求各部门之间、人员之间相互配合、协调同步、紧密衔接，避免只管相互牵制而不顾办事效率的做法，导致不必要的扯皮和脱节现象。为此，必须做到既相互牵制，又相互协调，保证生产经营管理活动连续、有效地进行。
5、整体结构原则
各个控制点设立要齐全，在企业管理模式的控制之下，点点相连、环环相扣、不能脱节。同时建立必要的风险评估、信息沟通和监督机制，随时适应新情况，适时调整不适合的控制点，以保证整个内控体系的控制点连成一片，使各部门具体控制的分目标与企业整体控制的总目标一致。
三、企业内控制度建设的具体内容
1、组织机构内控制度
单位的经济活动通常可以划分为五个步骤，即授权、签发、核准、执行和记录。为了便于内控作用的发挥，横向控制上，要求来自彼此独立的两个部门或人员协调运作、相互监督、相互制约、相互证明;纵向控制上，需经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。上下级部门之间应严格遵守制度的规定，避免一些人情关系网的冲击，而使公司的内控制度流于形式，或形同虚设。
2、货币资金内控制度
企业的货币资金要按现金管理办法，建立货币资金管理控制制度，包括现金定额制度、现金管理牵制制度、大额现金支付管理制度、现金支付审核制度。建立主管领导定期查库制度、银行对账制度，并明确货币资金收支的审批权限。业务量较大的单位，主管领导应随时和银行保持联系，或指派专人核查银企对帐业务，及时监控大额收支活动。
3、财务预算管理制度
一是严格预算的编制与审查，使企业财务预算更具有科学性;二是严格预算的执行，这是财务预算的重要环节;三是做好财务预算的调整，凡是调整的项目都要经过相关领导的审批，这是保证财务预算执行的重要措施;财务部门、审计部门要定期加强财务预算的检查与监督。
4、成本费用内控制度
一是对企业内部费用制定相应的定额，加强费用定额的管理;二是对费用支付实行严格的预算管理，并按预算拨付各项费用支出;三是建立费用支付的审批程序和审批权限，对费用支出要按审批权限和程序，由审批人审批并按审批程序办理支出。
5、对外投资内控制度
一是实施对外投资项目，必须对投资项目进行风险评估、效益论证，实施可行性研究，且需经过单位领导集体研究批准(决不能由哪一个人私自决定是否投资)，由被授权的单位或部门负责实施;二加强事后监督工作，资金投出后，应密切关注被投资单位的经营情况，应当根据被投资单位的情况决定投资的处置与收回，应当加强对投资收益的管理和控制;三是投资资产如由本单位自行保管，必须执行严格的联合控制制度，即至少要由两名以上人员共同控制。
6、债权债务内控制度
一是建立各项应收账款内部控制制度，严格控制对外发生应收款。在市场经济条件下，各种经营活动都将以诚信为本，完全不赊销的情况也是无法避免的，因此建立应收款管理新机制，即实行销售人员风险抵押金制、以回收款为主的销售激励机制以及应收款损失赔偿制度将是很必要的;二是建立应付款内部控制制度，发生应付款要讲效益，要有投资回报，完成一笔付款业务应有至少两个以上的部门或人员参加，同时建立限额逐级审批制。#p#分页标题#e#
7、财产物资内控制度
一是要建立对外采购审批和审核的程序，会计人员在采购结算之前，要对采购合同及原始凭证进行认真审查核对;二是建立财产物资保管责任制;三是定期或不定期抓好财产清查，财务审计人员应对仓储或生产部门的财产物资进行清查盘点，监督保证财产物资账实相符。
8、电子信息管理制度
一是实现内部控制手段的电子信息化，尽可能减少和消除人为操纵的因素，变人工管理、人工控制为计算机、网络管理和控制;二是对电子信息系统的控制，既要加强对系统开发、维护人员的控制，还要加强对数据和文字输入、输出、保存等有关人员的控制，保障电子信息系统及网络的安全。
四、监督制机是提高内控效果的保障
1、重视企业文化
企业的内部控制是由人来执行的，有了严密的企业内部控制制度而无相应素质和品行的人去执行，内部控制制度就是一纸空文。企业员工的职业道德文化素质是企业内部控制制度实施的重要思想因素。因此，应经常进行员工诚信和职业道德教育，加强企业文化建设，员工有共同的意愿、共同的行为规范、共同的奋斗目标，企业的内部控制制度才能更好地贯彻执行。
2、加强审计监督
内部审计是企业内部控制系统中一个特殊的构成要素，是对内部控制的再控制。由于它对企业的管理风格、会计核算、控制程序等方面均熟悉，可以渗透到企业的各方面，使其对企业内部监督的有效性成为可能。但因内部审计属于企业内部机构，独立性相对较弱，为了全面保证内部控制制度的有效执行，还必须借助外部的监督力量。
3、做好内部评价
企业的内控评价机构首先要具有独立性和权威性。这样才能保证在执行评价事务时不受干扰，保证评价结果的客观、公正、公开、公平。对内部控制制度进行评价，重点是测定内部控制各个组成部分是否按规定的控制步骤、方法运行，各控制环节运行与其内容是否相符，特别要对差错、浪费、损失、非授权使用或滥用职权等敏感问题进行评价，找出失控原因，提出改进方法和补救措施，进一步完善内控机制，使企业的发展能够在不断改进中日臻完善。
参考文献：
[1]关于现代企业内部控制制度研究.中小企业管理与科学。
[2]内部控制制度.当代财会丛书。
