时间：2014-03-29 分类：经济学
摘要：建筑施工行业由于具有与其他行业不同的生产经营特点,导致建筑施工企业内部财务控制难以取得很大的成效,影响了建筑施工企业的发展。因此应该分析施工企业内控的局限性，建立科学的内部财务控制制度，是企业实现经营管理和可持续发展的重要任务。
关键词：工业经济论文发表,悠悠期刊网,施工企业,内部控制,局限性,建立,完善
施工企业内部控制主要存在内部控制环境基础薄弱、内部控制与企业公司内部结构矛盾、内部控制与监督之间的矛盾、内部控制与企业员工素质的矛盾。由于内部控制具有其自身的局限性，施工企业就有必要建立和健全企业内部财务控制制度，完善企业的内部财务控制，为企业加强财务控制提供制度上的依据。建立科学有效的内部财务控制制度，是施工企业实现经营管理等目标的有力保证。
一、施工企业内部控制的局限性
(一) 内部控制环境不完善
现代企业都是在一定的环境中建立并进行经营的，影响现代企业内部控制环境的因素分为企业外部环境和内部环境。外部环境对企业内部控制的影响更多体现的是约束和规范，但它超出了企业的控制能力;而内部环境是直接造成各企业内部控制形成和内容差异的根本原因。
(二) 公司治理与内部控制的对接无效
我国企业的公司治理结构发展不完善，存在一些问题。如董事会构建机制不健全，董事会控制力不强,董事会的运转并未发挥实质性的作用。企业的管理者未能对内部控制担负起全责，而将责任推卸给财务人员。另外，公司内部控制的主要内容，如环境控制、业务控制、资金控制、会计系统控制、管理思想控制、员工素质控制、授权控制等不是很有效。实现公司治理与内部控制的有效对接，公司才能实现其基本经营目标。
(三) 缺少“自控”和“他控”
没有健全有效的内外部监督机构，现有的监督机制弱化，形同虚设，对企业经营管理人员不能产生有效的作用。财政、税务、银行、审计等在内的社会监督机构，工作中各行其是，未能形成综合监督的合力，对企业的威慑力不够;对内外部审计的独立监督、公正职能未予以充分重视，审计未形成规范化、法制化和经常化;对查出问题的处罚，往往就事不就人，重人情而轻规定，忽视法律的威严。
(四) 企业文化落后与人员素质低
很多企业并没有形成自己独立的文化，即使规定出各种规章制度来，也没有形成良好的执行氛围，没有很好地将企业制度与文化、习惯、行为标准很好的结合起来。没有自己的企业文化作支撑，单纯为了控制肯定是事倍功半的，只要企业发生一小点的变故，如主要领导换任，企业就会成为一盘散沙。而企业的文化与企业管理者的素质是密切相关的，企业形成独立的文化氛围的基础是员工素质的提高。所以，必须重视和加强对员工的教育培训。
二、建立和健全施工企业内部财务控制制度，加强财务控制
(一) 优化企业内部控制环境
人的活动是在环境中进行的，人的品行，包括操守、价值观和能力等既是构成环境的重要因素，又与环境相互作用。环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心。因此，优化内部控制环境应考虑如下几个方面。
1 建立专业化、社会化的董事会制度
随着现代企业制度的建立和法人治理结构的完善，董事会在企业内部控制体系中起着核心作用。从现代企业制度发展的经验看，只有社会化、专业化的董事会才能起到它应起的作用。社会化的标志是外部独立董事的介入，专业化的象征是专业委员会的形成与运作。因此，建立专业化和社会化的董事会制度，企业组织管理其机构应当采用政策制定与执行控制分开，分散经营与协调管理相结合的基本原则，这样才能更好地发挥其核心作用。
2 实施有效的激励和约束机制，降低内部控制成本
激励是调动员工积极性的重要手段，因此企业应建立科学有效的激励机制，调动员工的积极性，同时，制定严格的规章制度规范员工的行为，促使经营者和员工保质保量地完成自己的任务，自觉地去实现企业经营目标，从而降低内部控制成本。
3 加强企业员工诚信和职业道德教育，提高员工的团队意识和素质修养
企业的内部控制是由人来操守和执行的，有了严密的企业内部控制制度而无相应素质和品行的人去执行，内部控制制度就是一纸空文。所以，企业员工的职业道德文化素质是企业内部控制制度实施的重要因素。因此，应经常性进行员工诚信和职业道德教育，加强企业文化建设，企业才能树立良好的团队精神，员工才能有共同的意愿、共同的行为规范、共同的奋斗目标，企业的内部控制制度才能更好的贯彻执行。
(二) 完善企业内部控制体系
完善的内部控制制度，能够规范企业的会计行为，保证会计信息真实、合法，从而能够堵塞漏洞、消除隐患，防止贪污和浪费。施工企业内部控制的方法主要包括：#p#分页标题#e#
1 不相容职务相互分离控制
对不相容的职务必须进行分工负责，不能由一个人或一个职能部门同时担任，完成一项完整的经济业务活动的，必须经过彼此独立的两个部门或人员有相互制约关系的两个以上的控制环节才能完成。
2 授权批准控制
由于建筑企业有施工不均匀和多变性的特点，突发事件较多，为了避免越权现象的频繁发生，公司应当制定细致的授权批准制度，采用分级管理，层层控制的方式，对正常的经济行为进行授权。
3 全面预算控制
全面预算包括：财务预算、业务预算、资本预算、筹资预算。全面预算控制是企业财务管理的重要组成部分，也是内部控制的一个重要方面，实行全面预算控制应作好建立预算体系、编制预算、下达指标、审议批准、下达执行、监督执行过程、分析调整差异和考核评议等方面的工作。
4 实物资产控制
实物资产控制是企业为保护各项财产的安全和完整，防止舞弊行为所进行的控制。对企业实物资产应限制接近，对企业的实物妥善保管，免遭盗窃、损伤、火灾及其他意外，确保实物的完整。对实物资产定期盘点，要妥善处理盘盈盘亏，保证实存数与帐存数相符，建立资产实物个体档案，实施财产记录监控，对资产增减变化及时、全面的记录。
5 施工项目控制
施工企业效益主要来源于工程项目，施工项目管理的好坏直接关系到企业的生存和发展。因此，施工项目控制是施工企业内部控制的重点。应对施工项目进行全过程、全方位的控制，建立健全施工项目管理体系，实施项目进度控制、项目质量控制、项目安全控制、项目成本控制，并通过这些关键控制点落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，以合理的控制手段，达到最佳的控制效果。
6 财务风险控制
企业在市场经济环境中不可避免会遇到各种各样的风险，财务风险是举债经营而给企业财务成果带来的不确定性。风险控制要求单位树立风险意识，针对财务风险控制点，建立风险管理系统。通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对企业财务风险进行全面防范和控制。
7 内部审计控制
内部审计既是内部控制整体中的一部分，又是内部控制的一种特殊形式。它是对会计控制和再监督，有利于保持内部控制系统的有效性。内部审计是对外部审计的补充，是在一个组织内部对各种经济活动与控制系统的独立评价，以确立既定的政策和程序是否贯彻;建立的标准是否合理有效;是否遵循成本效益原则以及目标是否达到。
三、加强施工企业内部财务关键流程的控制和监督
(一) 货币资金的内部财务控制
施工企业货币资金的内部财务控制应做到对存现金限额控制，对货币资金支出控制实施申请、审批、复核、支付办理流程，同时，要定期对货币资金业务进行审查，看货币资金支付是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。对收入应及时入账，不得私设“小金库”，不得在账外设账，杜绝收款不入账的现象。明确各种票据的购买、保管、领用、背书申请、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记账簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
(二) 成本费用的内部财务控制
当前的建筑行业已不再是拼设备比消耗的低水平竞争，在建筑市场管理进一步规范化、法制化的情况下，能否在竞争激烈的建筑市场中立于不败之地，关键是取决于管理的好坏，取决于成本的高低。施工企业可以通过实施责任成本管理制度来实现对成本费用的有效控制，同时还应着重加强材料成本的控制。
1 实施责任成本管理制度
工程项目责任成本管理，是指施工企业根据承接项目的项目内容、预算定额、取费标准、结算价格编制责任成本预算，然后以委托经营责任书的形式委托给项目经理进行实施，通过节奖超罚的方式把员工的个人收入同项目责任成本的控制效果紧密联系起来，以此调动各组织、各部门降低成本的积极性。责任成本管理是全过程的动态的管理，因此，施工企业实施责任成本管理制度也要求做好事前预测、事中控制和事后分析。
2 对材料成本的控制
施工企业的材料成本占整个工程成本的70%左右，因此控制好材料成本对工程成本的降低是至关重要。实施招投标机制，综合考虑价格因素和质量因素，择优选择，杜绝因回扣而高价采购现象。做好进料计划，严格审批提料计划，杜绝多购料、误购料的现象发生。执行限额领料，对各种材料坚持余料回收，废料利用。施工生产过程中会产生大量的废、旧、边、角、余料，若对其回收或经过简单加工后进行二次利用，可最大限度地减少材料损耗，减少处理成本。
(三) 财务系统管理的内部财务控制
随着信息技术的迅猛发展，信息技术已在施工企业中广泛应用，增加了企业内部财务控制的潜在风险，同时，又增强了企业内部财务控制的效率。为了减少和消除人为操纵因素，确保内部财务控制的有效实施，应加强对电算化信息系统的日常操作、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。#p#分页标题#e#
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